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增值税又变了!过渡期怎么抵扣?怎么开票?

四行业进项加计扣除10%,不动产进项可一次性抵扣!


国务院总理3月20日主持召开国务院常务会议,围绕从4月1日起将制造业等行业16%增值税率降至13%、交通运输和建筑等行业10%增值税率降至9%的举措,会议决定了以下九项减税措施:


一、进一步扩大进项税抵扣范围,将旅客运输服务纳入抵扣。


二、把纳税人取得不动产支付的进项税由分两年抵扣改为一次性全额抵扣,增加纳税人当期可抵扣进项税。


三、对主营业务为邮政、电信、现代服务和生活服务业的纳税人,按进项税额加计10%抵减应纳税额,政策实施期限暂定截至2021年底。


四、对政策实施后纳税人新增的留抵税额,按有关规定予以退还。


五、相应调整部分货物服务出口退税率。


六、相应调整购进农产品适用的扣除率。


七、延续2018年执行到期的对公共租赁住房、农村饮水安全工程建设运营、国产抗艾滋病病毒药品等的税收优惠政策。


八、从今年1月1日至2022年底,对企业用于国家扶贫开发重点县、集中连片特困地区县和建档立卡贫困村的扶贫捐赠支出,按规定在计算应纳税所得额时据实扣除;对符合条件的扶贫货物捐赠免征增值税。


九、从2019年1月1日至2021年底,对从事污染防治的第三方企业,减按15%税率征收企业所得税。


增值税税率16%→13%、10%→9%过渡期怎么抵扣?怎么开票?怎么红冲?


一、4月1日之后取得的16%,10%的专票可以继续抵扣认证,不受税率调整影响。


网传的让4月1日之前把16%、10%进项税发票全部抵扣,否则之后不允许抵扣是误导。

能否抵扣不会因为税率的调整而变化,按照增值税暂行条件及实施细则规定,只要满足抵扣范围,在认证有效期内,均可认证抵扣。


比如:A公司2019年4月5日才收到供应商2019年3月20日开具的增值税专用发票一张,发票金额100,税率16%,税额16。从来没有所谓的4月1日就不能再抵扣16%、10%专用发票的通知。这种通知也是不会有的。


二、4月1日之后发生销货退回、开票有误、应税服务终止或者销货部分退回及发生销售折让应该按照原税率开具红字发票。


4月1日之后收到16%、10%发票不仅可以认证抵扣,如果发生需要开具红字的情况,比如开票有误、销售折让、销售退回,也可以开红字。16%的开负数16%,10%的开负数10%。


比如,2019年4月10日,A公司收到一张供应商2019年3月20日开具的增值税专用发票,金额100,税率16%,税额16。财务审核发现发票名称开具有误,A有限责任公司开成了A公司。发票直接退回供应商。供应商4月收到退回发票后,直接在开票系统申请红字通知单并开具红字发票,金额-100,税额-16,同时开具一张正确的发票,金额100,税率16%,税额16。

注意,由于是4月1日之前发生的纳税义务,所以按原税率红字冲销,同时按原税率开具发票。


三、一般纳税人在增值税税率调整前未开具增值税发票的增值税应税销售行为,需要补开增值税发票的,应当按照原适用税率补开。


4月1日之前按照16%、10%做了未开票收入申报,4月1日之后补开发票也应该开16%、10%。


比如,A公司2019年3月发生了一笔应税收入,金额100,税率16%,税额16,由于无法取得对方开票信息,暂未开票,会计在4月申报表进行了未开票收入的申报。

2019年4月20日,客户提供了开票信息,因为纳税义务时间发生在3月。这个时候应该给客户开具16%的增值税专用发票,而不是开13%。


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